Firmenwagen (8 min)

Firmenwagen (8 min)

<a href="https://personio.parta.team/courses/test-portal-page"> Button

← Back to the Academy page </a>

Firmenwagen

---

Was ist ein Firmenwagen?

Ein Firmen\-, Dienst\- oder Geschäftswagen ist ein Fahrzeug, welches vom Arbeitgeber dem Arbeitnehmer zur Nutzung überlassen wird\. Wird das Auto ausschließlich geschäftlich genutzt, hat es keinerlei steuerliche Auswirkungen auf das Bruttoentgelt\. Darf der Arbeitnehmer das Fahrzeug privat nutzen, entsteht hingegen ein geldwerter Vorteil und muss in der Entgeltabrechnung berücksichtigt werden\.

Berücksichtigung in der Entgeltabrechnung

In der Entgeltabrechnung eines Firmenwagens spielen mehrere Faktoren für die Berechnung eine Rolle: Der Bruttolistenpreis \(BLP\) dient als Basis für die Berechnung des geldwerten Vorteils, der sowohl die private Nutzung des Fahrzeugs als auch die Fahrten zwischen Wohnung und erster Arbeitsstätte umfasst\.

Unser Beispiel zeigt, wie der Firmenwagen auf der Entgeltbescheinigung dargestellt wird\. Für die Berechnung sind folgende Informationen entscheidend:

• Der Bruttolistenpreis des Fahrzeugs
• Die Methode zur Berechnung des geldwerten Vorteils für die private Nutzung
• Die Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
• Ob die Fahrten pauschal versteuert werden sollen
• Ob eine Eigenbeteiligung des Arbeitnehmers vorliegt

Bruttolistenpreis

Der Bruttolistenpreis \(BLP\) ist der unverbindliche Verkaufspreis eines Fahrzeuges, welcher vom Hersteller oder Importeur zum Zeitpunkt der Erstzulassung festgelegt wird und dient maßgebend als Grundlage für die Berechnung des geldwerten Vorteils bei privater Nutzung\. Der tatsächliche Kaufpreis oder Rabatte spielen dabei keine Rolle\.

Welche Kosten und zusätzliche Einrichtungen des Fahrzeuges unter anderem in die Berechnung des BLP zählen, findest du in der folgenden Übersicht%3F-,Auswirkungen%20auf%20den%20Bruttolistenpreis,-Bruttolistenpreis%20bei%20Eigenbeteiligung)\.

Bei der Berechnung des Bruttolistenpreises ist zu beachten, dass er steuerlich immer auf volle hundert Euro abgerundet wird\.

Die Preisempfehlung des Herstellers für einen Neuwagen beträgt 36\.750,00 €\. Zur Berechnung des Bruttolistenpreises wird diese auf voll Hundert und somit auf 36\.700,00 € abgerundet\.

Geldwerter Vorteil von privaten Fahrten

Hat der Arbeitnehmer die Möglichkeit, das Fahrzeug für private als auch für dienstliche Zwecke zu nutzen, kann er für die Berechnung des geldwerten Vorteils zwischen 2 Methoden wählen:

1% Regelung

Wählt der Arbeitnehmer zur Ermittlung des geldwerten Vorteils bei privaten Fahrten die 1%\-Regelung, so versteuert er monatlich 1 % des BLP unabhängig von der tatsächlichen Nutzung\.

Zahlt der Arbeitnehmer eine Eigenbeteiligung, kommt immer die 1%\-Regelung zur Anwendung\.

Fahrtenbuchmethode

Eine Alternative zur pauschalen 1 %\-Methode ist die Fahrtenbuchmethode\. Dabei werden alle dienstlichen und privaten Fahrten, einschließlich der Strecke zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte, detailliert in einem Fahrtenbuch dokumentiert\. Dabei müssen mindestens folgende Angaben enthalten sein:

• Datum sowie Kilometerstand zu Beginn und Ende jeder geschäftlichen Fahrt
• Die genaue Adresse des Reiseziels
• Zweck der Reise und die besuchten Geschäftspartner
• Kilometernachweise für Privatfahrten und Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte

Für Firmenwagen mit einem Elektro\- oder Hybridantrieb oder für ein Brennstoffzellenfahrzeug gibt es gesetzlich vorgeschriebene Steuererleichterungen, um umweltfreundliche Motoren zu fördern\. In diesem Fall wird bei der 1%\-Regelung reduziert, wodurch es zu einer geringeren Versteuerung des geldwerten Vorteils kommt\.

Verbrennerfahrzeuge

Image

Für Verbrenner gilt die 1%\-Regelung, bei der der geldwerte Vorteil für die private Nutzung auf Basis von 1% des Bruttolistenpreises pro Monat berechnet wird\. Diese Regelung ist unabhängig vom Anschaffungsdatum und bietet keine zusätzlichen Vergünstigungen wie bei Elektro\- oder Hybridfahrzeugen\.

Hybrid\-Fahrzeuge

Image

Bei Hybridfahrzeugen gilt unter bestimmten Voraussetzungen die 0,5%\-Regelung\. Ob diese Regelung angewandt werden kann, hängt von der rein elektrischen Reichweite \(80 km\) oder dem CO₂\-Ausstoß \(50 g CO₂\) des Fahrzeuges ab\.

E\-Fahrzeuge

Image

Seit 2020 gilt für Elektrofahrzeuge bis 100\.000 € Bruttolistenpreis die 0,25 %\-Regelung\. Der geldwerte Vorteil wird um 75 % gekürzt, was die Besteuerung im Vergleich zur 1 %\-Regelung deutlich senkt\.

Beispiel geldwerter Vorteil zur Privatnutzung eines Firmenfahrzeuges

Alex erhält einen Firmenwagen von seinem Arbeitgeber\. Der Bruttolistenpreis beträgt 50\.000,00 €\. Je nach Art des Fahrzeuges errechnet sich der geldwerte Vorteil wie folgt:

Geldwerter Vorteil zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte

Nutzt der Arbeitnehmende den Firmenwagen für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte, gilt ein separates Berechnungsschema\. Ist der Wagen ausschließlich dafür vorgesehen, sind die 1 %\-Regelung und die Fahrtenbuchmethode nicht relevant\. Bei gemischter Nutzung \(privat und dienstlich\) kann zwischen der 1 %\-Regelung und der Fahrtenbuchmethode gewählt werden, sofern keine Vorgaben des Arbeitgebenden bestehen\.

Zur Berechnung des geldwerten Vorteils für diese Fahrten stehen zwei Methoden zur Verfügung:

• 0,03 %\-Monatspauschale des Bruttolistenpreises pro Entfernungskilometer\.
• 0,002 %\-Tagespauschale des Bruttolistenpreises pro Entfernungskilometer, bei Nachweis der Nutzungstage\.

Der Arbeitgebende kann den geldwerten Vorteil in beiden Fällen pauschal mit 15 % versteuern\.

0,03 % Monatspauschale

Der 0,03 %\-Zuschlag wird aus den einfachen Entfernungskilometern \(abgerundet\) und 1 % des Bruttolistenpreises berechnet, unabhängig von der tatsächlichen Nutzung\. Kürzungen sind bei Krankheit, Urlaub oder Teilmonaten nicht zulässig, außer der Firmenwagen steht den gesamten Monat nicht zur Verfügung\.

• Der Bruttolistenpreis zum Zeitpunkt der Erstzulassung beträgt 50\.180,00 €\.
• Die einfache Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte beträgt 20,8 km\.

0,002 % Tagespauschale

Die 0,002 %\-Tagespauschale erfordert genaue Aufzeichnungen über die tatsächlichen Nutzungstage für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte\. Ein Wechsel von der 0,03 %\-Monatspauschale ist nur zum Jahreswechsel möglich und bei einem unterjährigen Fahrzeugwechsel ausgeschlossen\.

• Der Bruttolistenpreis beträgt 40\.000,00 €\.
• Jeweils montags und freitags sucht der Arbeitnehmende ganztags das Unternehmen auf, welches laut arbeitsrechtlicher Zuordnung die erste Tätigkeitsstätte darstellt\. Im Monat Januar betrifft dies 5 Fahrten\.
• Die einfache Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte beträgt 45 km\.